Contratos a plazo (forward)

 Forward

Podemos comenzar nuestro análisis de la cobertura considerando los contratos a plazo. Sin duda, el lector ha hecho operaciones con contratos a plazo toda la vida sin saberlo. Suponga que va a una librería el 1 de febrero, por decir algo, para comprar el libro Hábitos alimentarios de los ricos y famosos, que es un éxito de ventas. El cajero le informa que el libro está agotado, pero anota su número telefónico y le dice que va a pedir un ejemplar. Le informa que el libro cuesta 10 dólares. Si el 1 de febrero usted acepta recoger el libro y pagar 10 dólares por él cuando le llamen, usted y el cajero habrán celebrado un contrato a plazo. Es decir, usted se compromete a pagar y recoger el libro cuando la librería le avise que ya llegó. Debido a que ha aceptado comprar el libro en una fecha posterior, usted ha comprado un contrato forward el 1 de febrero. En la jerga del mercado de commodities (productos básicos y materias primas), usted ha aceptado que la entrega se realice cuando vaya a recoger el libro. Se dice entonces que el libro es el instrumento entregable.

El cajero, que actúa en representación de la librería, le vende un contrato a plazo. (También decimos que emite el contrato a plazo.) La librería se compromete a entregarle el libro al precio predeterminado de 10 dólares en cuanto éste llegue. El acto de darle el libro se llama realizar la entrega. La tabla 25.1 ilustra la adquisición del libro. Observe que el acuerdo tiene lugar el 1 de febrero. El precio y las condiciones de la venta se fijan en ese momento.

En este caso, la venta tendrá lugar cuando llegue el libro. En otros casos se establece la fecha exacta de la venta. Sin embargo, ninguna cantidad de dinero cambia de manos el 1 de febrero: el efectivo se entrega y se recibe sólo cuando llega el libro.

Aunque quizá los contratos a plazo le hayan parecido exóticos antes de comenzar este capítulo, ahora puede darse cuenta de que en realidad son bastante comunes. Es probable que algunos tratos en su vida personal se hayan basado en este tipo de contratos. Asimismo, son muy comunes en los negocios. Cada vez que una empresa pide un artículo que no puede entregarse de inmediato, tiene lugar un contrato a plazo. A veces, en particular cuando el pedido es pequeño, basta un acuerdo verbal. Otras veces, en especial cuando el pedido es grande, es necesario suscribir un acuerdo por escrito.

Tenga en cuenta que un contrato a plazo no es una opción. Tanto el comprador como el vendedor se obligan a actuar de conformidad con los términos del contrato. Por el contrario, el comprador de una opción decide si desea ejercer la opción o no.

Un contrato a plazo puede realizarse con una transacción al contado; es decir, una operación en la que el intercambio se realiza de inmediato. Si el libro hubiera estado en los anaqueles de la librería, su compra habría constituido una transacción al contado.

Importancia relativa en la información financiera ejemplo practico

 

Aquí un ejemplo de cómo aplicar el concepto de importancia relativa en la información financiera  en una auditoria según NIIF:

La empresa Suministros S.A.  tiene los siguientes saldos al 31-12-2022

- Ingresos por ventas: $500.000.000

- Gastos operativos: $350.000.000

- Activos totales: $1.500.000.000

En la auditoría se detectó que existen gastos contabilizados por $2.000.000 que correspondían al año anterior 2021.

Se pide:

1) Evaluar si este error debe ser corregido en los estados financieros del año 2022 considerando el concepto de importancia relativa bajo NIIF.

2) Suponiendo que el nivel de importancia relativa es del 5%, determinar si el error encontrado supera ese nivel y por tanto requiere una corrección retrospectiva.

Este ejercicio permite aplicar la importancia relativa para evaluar la materialidad de un error contable. Según las NIIF, una información es material o tiene importancia relativa si su omisión puede influir en las decisiones de los usuarios.

En este caso, al realizar los cálculos se puede determinar que el error de $2.000.000 representa apenas un 0.4% de los ingresos totales, por lo que se encuentra por debajo del nivel de materialidad del 5%, y no requeriría una corrección retrospectiva.

¡Sabia que …! Una entidad (empresa) cambiará una política contable solo si el cambio:

Una entidad(empresa) cambiará una política contable solo si el cambio:

 

ü  es requerido por cambios a esta NIIF, o

 

ü  da lugar a que los estados financieros suministren información fiable y más relevante sobre los efectos de las transacciones, otros hechos o condiciones sobre los EE.F. de la entidad. P. 10.8

 

 Auditoría externa o legal VS  Auditoría interna

Auditoría externa o legal

Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo, normalmente por exigencia legal.

 «El objetivo de un examen de los estados financieros de una compañía, por parte de un auditor independiente, es la expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente su situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situación financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la legislación vigente». Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Suárez, califican la auditoría como externa por su condición de legalidad y porque el auditor es ajeno a la empresa; mientras que otros autores lo hacen por los efectos que ella produce frente a terceros.

Auditoría interna

La función de Auditoría Interna se ubica dentro de las organizaciones y busca garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas detectados.

La auditoría interna se puede concebir, como una línea de defensa que forma parte del Control Interno de las entidades. La realizan personas dependientes de la organización con un grado de independencia suficiente para poder realizar el trabajo objetivamente; una vez acabado su cometido han de informar a la Dirección de todos los resultados obtenidos. 

La característica principal de la auditoría interna es, por tanto, la dependencia de la organización y el destino de la información.  Hay autores, como E. Heviá, que la equiparan más a aspectos operativos, definiéndola como «el órgano asesor de la dirección que busca la manera de dotar a la empresa de una mayor eficiencia mediante el constante y progresivo perfeccionamiento de políticas, sistemas, métodos y procedimientos de la empresa».

Según las normas internacionales de auditoría, de aplicación en España, los objetivos de las funciones de auditoría interna varían ampliamente y dependen de la dimensión y de la estructura de la entidad, así como de los requerimientos de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad. Las actividades de la función de auditoría interna pueden incluir una o más diferentes actividades.

 

La tecnología emergente, para mejorar la eficiencia y efectividad en los procedimientos analíticos sustantivos

Formas en las que podría aplicar tecnología emergente en mis análisis:

 

1. Uso de herramientas de análisis de datos: La tecnología emergente, como el análisis de datos y la inteligencia artificial, me permite examinar grandes volúmenes de datos de manera rápida y precisa. Puedo utilizar herramientas de visualización de datos para identificar patrones, tendencias y anomalías en los datos de manera más eficiente.
2. Automatización de tareas repetitivas: La tecnología emergente, como la automatización robótica de procesos (RPA), me permite automatizar tareas manuales y repetitivas. Por ejemplo, puedo utilizar RPA para extraer datos de fuentes externas, actualizar modelos financieros o generar informes automáticos.

 

3. Análisis de texto y minería de datos: La tecnología emergente me permite analizar grandes cantidades de texto y datos no estructurados. Puedo utilizar técnicas de procesamiento del lenguaje natural y minería de datos para extraer información relevante de documentos, correos electrónicos o redes sociales, lo que me ayuda a identificar riesgos y obtener una comprensión más completa de la situación.

 

4. Uso de análisis predictivo: La tecnología emergente me permite utilizar técnicas de análisis predictivo para predecir resultados financieros o identificar posibles fraudes. Puedo utilizar modelos estadísticos y algoritmos de aprendizaje automático para detectar patrones anómalos en los datos y tomar medidas preventivas.

 

Es importante recordar que, a pesar de la incorporación de tecnología emergente, como auditor, debo ejercer mi juicio profesional y seguir los estándares y regulaciones establecidos. La tecnología es una herramienta poderosa que complementa mi trabajo, pero no reemplaza el análisis crítico y la toma de decisiones informada.

El valor de los datos estructurados y legibles por máquina en el entrenamiento de la IA generativa

Un nuevo artículo de investigación utiliza divulgaciones textuales etiquetadas con XBRL para entrenar un modelo de lenguaje grande para clasificar temas contables, con beneficios adicionales obtenidos del uso de datos etiquetados con XBRL sobre datos no estructurados.

En la era de la inteligencia artificial (IA), existe un interés creciente en el uso de modelos de IA como ChatGPT para mejorar los procesos de presentación de informes financieros. Sin embargo, es fundamental reconocer la importancia de los datos estructurados y legibles por máquinas para entrenar modelos de IA de forma eficaz.Un nuevo artículo de investigación utiliza divulgaciones textuales etiquetadas con XBRL para entrenar un modelo de lenguaje grande para clasificar temas contables, con beneficios adicionales obtenidos del uso de datos etiquetados con XBRL sobre datos no estructurados.

Los investigadores, Jenna Burke (Universidad de Colorado Denver), Rani Hoitash (Universidad Bentley), Udi Hoitash y Summer Xiao (Universidad Northeastern) aprovechan el requisito en los EE. UU. de etiquetar cada nota de los estados financieros con una etiqueta estandarizada, mapeándola a un concepto contable específico en las Normas de Contabilidad FASB. El etiquetado XBRL proporcionó a los autores un amplio conjunto de datos estructurados (más de 350.000 etiquetas XBRL) para entrenar el modelo de lenguaje grande con mayor precisión y sin la necesidad de intentar entrenar su sistema con humanos no expertos.

El documento se centra en las etiquetas de taxonomía más frecuentes de las notas de los estados financieros, que captura el 92,5 por ciento de las etiquetas utilizadas en las presentaciones anuales 10-K. Por ejemplo, la etiqueta TextBlock más frecuente es "IncomeTaxDisclosureTextBlock", que utilizan casi todas las empresas.

Los autores eligieron un modelo de lenguaje grande entrenado en una gran cantidad de datos financieros específicos. Utilizando los datos etiquetados XBRL, los autores "enseñaron" al modelo a clasificar texto en temas contables. Después de enseñar el modelo, los autores examinaron su desempeño en datos fuera de muestra nunca vistos. El modelo clasificó con precisión el texto en temas el 95% del tiempo. A continuación, los investigadores pusieron a trabajar el modelo clasificando el área problemática de los párrafos sin etiquetar, por ejemplo, en discusiones y análisis de gestión, con cierto éxito.

El estudio demuestra cómo los datos etiquetados pueden ser fundamentales para entrenar modelos de lenguaje grandes, superando la necesidad (y los riesgos de precisión) de la codificación manual por parte de humanos. La combinación de datos estructurados y legibles por máquinas con IA puede mitigar los riesgos asociados, permitiendo una capacitación precisa, coherencia e interpretabilidad.

Este tipo de investigación parecería sugerir que la Inteligencia Aumentada de próxima generación debería poder aumentar la precisión del etiquetado. Sin embargo, la dirección debe tener la última palabra en relación con lo que se publica para los inversores. Las taxonomías XBRL oficiales bien pensadas y de alta calidad seguirán creciendo en valor y relevancia.

Fuente: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=4484489

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