Comunicación de deficiencias en control interno

PUNTO A CONSIDERAR

Cuando sea posible, comunicar las deficiencias en control interno bastante antes de que se inicie el trabajo de auditoría de cierre de ejercicio. La notificación anticipada podría permitir a la dirección tomar acciones correctivas que ayuden al auditor a reducir el riesgo valorado de incorrección material en los estados financieros o en las afirmaciones. Por ejemplo, una recomendación de reemplazar o reubicar a un contable incompetente podría reducir de modo significativo el trabajo que se requiere para revisar la preparación de los estados financieros de final de ejercicio.

Las deficiencias en control interno se identifican en todas las etapas de la auditoría (valoración del riesgo, repuesta al riesgo e información) y el auditor debe acumularlas para informarlas posteriormente a la dirección. 

Las deficiencias significativas en control interno (tanto en diseño como operación) debería informarse a la dirección usando una carta como las que se ilustran a continuación.

Aqui un modelo :

15 de marzo de 2023 Juan Perez 

Dephta Furniture Inc. (Dirección)

Re: Auditoría de Estados financieros de 2022

Estimado Juan:

El objetivo de nuestra auditoría es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrección material. Nuestra auditoría no fue planeada con el fin de identificar cuestiones a

comunicar. En consecuencia, nuestra auditoría generalmente no identificaría todas las cuestiones que puedan ser de interés para ustedes y no es adecuado concluir que dichas cuestiones no existen.

En el transcurso de nuestra auditoría de Dephta Furniture, Inc. por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 20X2, identificamos las siguientes deficiencias en el control interno que, en nuestra opinión, son significativas. Una deficiencia o conjunto de deficiencias significativas en el control interno es aquella que, en nuestro juicio profesional, tiene la importancia suficiente para merecer la atención de los responsables del gobierno de la entidad.

Asientos del diario no autorizados.

No hay actualmente controles sobre los asientos contables manuales hechos durante el periodo. Sin ninguna segregación de funciones ni controles de revisión sobre los asientos realizados, pueden no detectarse los errores

o incorrecciones materiales. Aunque nuestra auditoría no encontró errores o incorrecciones materiales, el actual acceso ilimitado y sin supervisión de todo el personal de la compañía, representa un riesgo a la exactitud de los estados financieros.

Recomendamos que se realice una segregación adecuada de funciones en base a funciones y responsabilidades. Además, se debe establecer un proceso de revisión formal. Todos los asientos significativos deberían ser aprobados antes de registrarse y la dirección debería realizar una segunda revisión mensualmente.

Malos controles de las existencias

Actualmente hay controles muy limitados sobre las existencias. Sin controles adecuados el inventario podría estar incompleto, estar incorrectamente valorado o ser robado.

Recomendamos que Dephta implemente controles formales sobre el etiquetado y recuento periódico del inventario. Los registros de inventario deberían compararse mensualmente con los productos reales en el almacén. También debería realizarse mensualmente una inspección física de mercancías obsoletas y dañadas para asegurar que cualquier baja del inventario se registre según se requiera.

Esta comunicación se prepara únicamente para información de la dirección y no tiene ninguna otra finalidad. No aceptamos ninguna responsabilidad por el uso de esta comunicación por terceros.

Atentamente,