!Saludos !
En esta ocacion abordaremos el tema de impuestos a la ganacias desde el enfoque deNIIF Para Pymes- seccion 29.
Para entender estos concptos, es necesario, tener claridad de que son las diferencia temporarias. asimos compreder el ordenamietno tributario en colombia.
Se definen como las diferencias entre el importe en libros de un activo, pasivo u otra partida en los estados financieros, y su base fiscal, que la entidad espera que afecten a la ganancia fiscal cuando el importe en libros del activo o pasivo sea recuperado o liquidado (o, en el caso de partidas distintas a los activos y pasivos, que afecten a la ganancia fiscal en el futuro).
Diferencias temporales
Observa que las diferencias temporarias surgen cuando existe una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que surge tras el reconocimiento inicial, porque el ingreso o gasto se reconoce en el resultado integral o en el patrimonio de un periodo sobre el que se informa, pero se reconoce en ganancias fiscales en otro periodo diferente. Tales diferencias temporarias son conocidas también con el nombre de diferencias temporales. Por ejemplo, las diferencias temporales surgen en los siguientes casos:
Aqui les dejos unos ejemplo para comprender emjor este conceptos.
(a) Un desembolso o gastos es deducible a los fines fiscales después de que se lo reconoce como gasto a efectos de información financiera.
Por ejemplo:
El costo de pensiones o de otros beneficios a los empleados se reconoce como gasto en la ganancia contable durante los periodos de servicio de los empleados, pero en algunas jurisdicciones, es deducible a los fines fiscales sólo en periodos futuros cuando se realizan las aportaciones o los pagos.
El gasto por garantías se reconoce en la ganancia contable cuando se realizan las ventas relacionadas, pero en algunas jurisdicciones, es deducible a los fines fiscales sólo cuando se paga.
El gasto por deudas incobrables se reconoce en la ganancia contable cuando se estima que las cuentas por cobrar son incobrables, pero en algunas jurisdicciones, es deducible a los fines fiscales sólo cuando el cliente entra en situación concursal en carácter formal.
(b) Los ingresos tributan antes de ser reconocidos a efectos de información financiera. Por ejemplo:
Por ejemplo:
Los pagos anticipados recibidos de clientes, que aún no reúnen los requisitos para ser reconocidos como ingresos de actividades ordinarias de acuerdo con la NIIF para las PYMES, son, en algunas jurisdicciones, imponibles cuando se cobran
Las ganancias intra grupo de inventarios no realizadas a nivel de grupo se revierten en la consolidación, pero en algunas jurisdicciones, tributan en la fecha de transferencia
(c) Los ingresos tributan después de ser reconocidos a efectos de información financiera. Por ejemplo:
Por ejemplo:
Un incremento en el valor razonable de un activo se reconoce en la ganancia contable, pero en algunas jurisdicciones, dicho incremento tributa sólo cuando el activo es vendido
Lo anterior con base al párrafo 29.14(b)
Excepto por lo requerido en el párrafo 29.16, una entidad reconocerá:
(a) Un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro.
Registro contable en el libro de diario
Codigo Datalle Dede Haber
5405xx Gastos por ID xx
2705xx Pasivo por ID xx
(b) Un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro.
Registro contable en el libro de diario
Codigo Datalle Dede Haber
1705xx Activo por ID xx
5405xx Gastos(Ingresos) por ID xx
(c) Un activo por impuestos diferidos para la compensación de pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.
Registro contable en el libro de diario
Codigo Datalle Dede Haber
1705xx Activo por ID xx
5405xx Gastos(Ingresos) por ID xx
No hay comentarios:
Publicar un comentario