Principales diferencias entre la Auditoría Forense Preventiva y la Auditoría Forense Detectiva- Ejemplos de Casos de Estudio (ABP - Aprendizaje Basado en Problemas)

Clasificación de la Auditoría Forense. Conforme a la fase donde es requerido el encargo, la auditoría forense se clasifica en preventiva y detective. ·                                                                                          

Auditoría Forense Preventiva. Practicada como resultado de métodos y procedimientos investigativos internos de la empresa. Enfocada a prevenir y detectar dentro de la prevención.  El alcance en cuanto al tiempo de investigación (plazo) está condicionado por los directivos de la empresa. En cuanto al objeto material o las muestras obtenidas el alcance por lo general es selectivo o exhaustivo según el investigador. Basada en los presupuestos de la auditoría, siendo el resultado presentado como “Informe de Auditoría Forense” ante el consejo de directores, quienes decidirán si la misma constituirá medio de prueba demostrativo o de convicción para formalizar una denuncia, querella ante el ministerio público o fiscalía, quien recibe dicho informe en calidad de (evidencia).                                                                                                                                  

Auditoria forense detectiva (Extrajudicial o Judicializada). Practicada como resultado de métodos y procedimientos basados en los presupuestos de las auditorías y los presupuestos de la ley del país donde se realiza el encargo. El alcance en cuanto al tiempo de la investigación (plazo) está condicionado por la persona que contrata el encargo (investigación extrajudicial) y condicionada por el operario jurídico (plazo conforme a la ley - judicializada).  El resultado es presentado como medio y objeto de prueba denominado “Dictamen de Auditoría Forense” por ante la corte quien determinara en el juicio a la prueba (contradictorio) si adquiere la calidad de prueba judicial, para fines del juicio de fondo.

Criterio	Auditoría Forense Preventiva	Auditoría Forense Detectiva (Extrajudicial/Judicializada)
Objetivo principal	Prevenir y detectar posibles fraudes o irregularidades antes de que escalen.	Investigar fraudes ya ocurridos para determinar responsabilidades y servir como prueba en un proceso legal.
Inicio del encargo	Surge de una decisión interna de la empresa para evaluar riesgos.	Puede ser solicitada por la empresa (extrajudicial) o por un juzgado (judicializada).
Alcance temporal	Definido por los directivos de la empresa.	En caso judicializado, lo determina la ley; en caso extrajudicial, lo define el contratante.
Resultado entregado	Informe de Auditoría Forense (para uso interno o como evidencia preliminar).	Dictamen Pericial Forense (para presentar ante un tribunal como prueba).
Destinatario del informe	Consejo directivo o autoridades internas.	Fiscalía, juzgado o corte (si es judicializada).
Naturaleza de la prueba	Puede ser usada como medio de convicción para denunciar, pero no es prueba judicial per se.	Se somete a contradicción en juicio para determinar si se admite como prueba judicial.

Ejemplos de Casos de Estudio (ABP - Aprendizaje Basado en Problemas)

Caso 1: Auditoría Forense Preventiva (Enfoque Proactivo)

Situación problema:
Una empresa de retail ha detectado un aumento en las devoluciones de productos sin justificación. Los gerentes sospechan que algunos empleados podrían estar coludidos con clientes para realizar reembolsos fraudulentos.

Preguntas para el ABP:

1. ¿Qué técnicas de auditoría forense preventiva aplicarías para detectar posibles fraudes en las devoluciones?
2. ¿Cómo diseñarías un sistema de control interno para evitar estos fraudes?
3. Si encuentras indicios de fraude, ¿el informe de auditoría forense serviría para presentar una denuncia penal?

Solución esperada:

• Análisis de patrones en devoluciones (frecuencia, mismos empleados/clientes involucrados).
• Implementación de políticas de verificación de devoluciones (requerir factura, revisión de cámaras).
• El informe serviría como evidencia para una investigación posterior, pero no es prueba judicial por sí solo.

Caso 2: Auditoría Forense Detectiva (Judicializada)

Situación problema:
Un banco descubre que un gerente regional ha estado desviando fondos a cuentas offshore durante años. El caso ya está en manos de la fiscalía, y el juez ordena una auditoría forense para cuantificar el daño y determinar responsabilidades.

Preguntas para el ABP:

1. ¿Qué diferencias hay entre una auditoría extrajudicial y una judicializada en este caso?

2. ¿Qué documentos y técnicas forenses serían clave para sustentar el dictamen pericial?

3. ¿Cómo se defendería el acusado frente al dictamen en el juicio?

Solución esperada:

• Extrajudicial: El banco podría contratar auditores para cuantificar pérdidas antes de denunciar.

• Judicializada: El perito forense debe seguir normas procesales (cadena de custodia, metodología aceptada por tribunales).

• Técnicas: Análisis de transacciones bancarias, comparación de firmas, rastreo de IPs en accesos al sistema.

• El acusado podría impugnar la metodología o presentar su propio perito.

Conclusión ABP:

• Preventiva: Enfocada en evitar el fraude (ej: controles internos, análisis proactivo).

• Detectiva: Enfocada en investigar un fraude ya ocurrido, con posibles consecuencias legales (ej: peritaje para juicio).