Ejercicio
práctico basado en el Artículo 196 del Estatuto Tributario, que trata sobre la
renta líquida por recuperación de deducciones en bienes depreciados.
Ejercicio
Práctico
Supongamos
lo siguiente:
- Empresa
XYZ S.A.S. compró
una máquina por $100,000 el 1 de enero de 2019.
- La
máquina tiene una vida útil de 5 años y se deprecia en línea recta.
- El 1
de enero de 2023, la empresa decide vender la máquina por $60,000.
Pasos
para el Cálculo
- Cálculo
de la depreciación acumulada hasta la fecha de venta:
- Depreciación
anual = $100,000 / 5 años = $20,000 por año.
- Depreciación
acumulada hasta el 1 de enero de 2023 (4 años) = $20,000 * 4 =
$80,000.
- Valor
en libros de la máquina al 1 de enero de 2023:
- Valor
en libros = Costo original - Depreciación acumulada.
- Valor
en libros = $100,000 - $80,000 = $20,000.
- Cálculo
de la utilidad en la venta de la máquina:
- Precio
de venta = $60,000.
- Valor
en libros = $20,000.
- Utilidad
en la venta = Precio de venta - Valor en libros.
- Utilidad
en la venta = $60,000 - $20,000 = $40,000.
- Imputación
de la utilidad a la renta líquida por recuperación de deducciones:
- La
utilidad de $40,000 se debe imputar primero a la recuperación de las
deducciones por depreciación que se tomaron en años anteriores.
- En
este caso, la depreciación acumulada fue de $80,000, por lo que toda la
utilidad de $40,000 se considera como recuperación de deducciones.
Registro
Contable
- Registro
de la venta de la máquina:
- Imputación
de la utilidad a la renta líquida por recuperación de deducciones:
Explicación
- Caja/Bancos: Se registra el ingreso de
efectivo por la venta de la máquina.
- Depreciación
Acumulada: Se
elimina la depreciación acumulada del activo vendido.
- Maquinaria: Se elimina el costo original de
la máquina del balance.
- Ganancia
por Venta de Activos:
Se registra la ganancia obtenida por la venta.
- Renta
Líquida por Recuperación de Deducciones: Se imputa la ganancia a la recuperación de las
deducciones por depreciación.
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