¿Sobre giro bancarios, equivalente al efectivo o pasivo financiero ?
Normas: NIC 7 -SECCION 7 NIIF Para Pymes
Alcance
y Definición
Alcance:
Este concepto se aplica a todas las entidades que preparan estados financieros de acuerdo con las normas de contabilidad de NIIF FULL y NIIF para PYMES y, deben presentar un estado de flujos de efectivo.
Definición:
Los Párrafos 7.7 de la NIC 7 y el Párrafo 7.2 de las Sección NIIF para PYMES define el efectivo como el dinero en caja y depósitos a la vista. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que son fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo y están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Criterio para su reconocimiento
El efectivo incluye el dinero en caja y los depósitos a la vista.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo (generalmente con vencimientos de tres meses o menos desde la fecha de adquisición) que son fácilmente convertibles en importes conocidos de efectivo y están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Requisitos Específicos:
Los sobregiros bancarios que son reembolsables a petición de la otra parte y forman una parte integral de la gestión de efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.
Ejemplos Prácticos
Ejemplo 1: Una empresa tiene $10,000 en la caja y $50,000 en una cuenta corriente. Además, posee un depósito a plazo fijo de $20,000 con vencimiento en dos meses. Todos estos se consideran efectivo y equivalentes al efectivo.
Ejemplo 2: Una empresa invierte $30,000 en bonos del gobierno con vencimiento en seis meses. Estos no se consideran equivalentes al efectivo debido a su vencimiento más largo.
Reconocimiento y medición
El 2 de diciembre compra mercancía a su proveedor, por valor de 10 millones de pesos IVA incluido, se queda pendiente del pago (a crédito), La obligación se tiene que pagar el 29 de diciembre del mismo años, pero el saldo en banco de $5.000.000, por lo tanto, utiliza el sobregiro, para pagar la totalidad de la deuda.
La empresa AST LTDA, usa el sobregiro bancario como un equivalente al efectivo: porque se reembolsa cuando se reclama el pago y forma parte integral de la gestión de efectivo, es decir, se usa para pago a proveedores de la entidad.
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Registro en libro de diario Debe Haber
02 de diciembre de 2022
Inventario $10.000.000
Cuenta comerciales por pagar -proveedores $10.000.000
Para reconocer compra de inventario
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29 de diciembre de 2022
Cuenta comerciales por pagar -proveedor $10.000.000
Efectivo-Banco $10.000.000
Para reconocer cancelación de la cuentas comerciales por pagar
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02 de diciembre de 2022Efectivo-Banco $5.000.000
Equivalente al efectivo $5.000.000
Para reconocer sobregiro bancario
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Notas y Consideraciones
Adicionales
Es importante que las entidades evalúen regularmente sus inversiones a corto plazo para asegurarse de que cumplen con los criterios de equivalentes al efectivo.
Los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo deben ser presentados en el estado de flujos de efectivo, clasificados por actividades de operación, inversión y financiación.
Referencias:
Párrafos 7 de NIC 7 - Párrafos 7.1. a 7.4. de la sección 7 de las NIIF para PYMES.
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